Art. 39 ust. 3 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. z 2000 r., Nr 14, poz. 176 z późn. zm.), zwanej „ustawą"

Podatek pobiera się od dochodów uzyskanych z odpłatnego zbycia papierów wartościowych lub pochodnych instrumentów finansowych, i z realizacji praw z nich wynikających oraz z odpłatnego zbycia udziałów w spółkach mających osobowość prawną, uzyskanych na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej, na zasadach określonych w art. 30b. ustawy. Przy wyliczaniu podatku uwzględnia się koszty uzyskania przychodów. Podatek oblicza i odprowadza podatnik tzn. ten, kto osiągnął dochód. W czasie roku podatkowego nie odprowadza się zaliczek podatkowych.

Stawka podatku. Dochody kapitałowe obciążone są według jednej liniowej stawki w wysokości 19%.

Przychodem jest wartość brutto sprzedaży (tzn. ilość akcji x kurs akcji). W przypadku instrumentów pochodnych, przychód powstaje w momencie realizacji praw, wynikających z pochodnych instrumentów finansowych albo rezygnacji z realizacji praw wynikających z tych instrumentów albo ich odpłatnego zbycia. Przychodem jest wartość kontraktu przy zamykaniu pozycji lub wygaśnięciu kontraktu.

Jeżeli zbycie papierów nastąpiło w związku z zajęciem komorniczym lub egzekucją należności na rzecz wierzyciela posiadacza rachunku, to przychód ten nadal jest przychodem właściciela rachunku.

W PIT-8C nie są wykazywane przychody, od których został już pobrany podatek ryczałtowy pobierany od dochodów (przychodów) określonych w art. 30a.1. ustawy, do których zaliczamy m.in., ale nie tylko:

• odsetki od pożyczek (z wyjątkiem, gdy udzielanie pożyczek jest przedmiotem działalności gospodarczej),
• odsetki i dyskonto od papierów wartościowych,
• odsetki lub inne przychody od środków pieniężnych zgromadzonych na rachunku podatnika lub w innych formach oszczędzania, przechowywania lub inwestowania,
• dochody z udziału w funduszach kapitałowych,
• dywidenda i inne przychody z tytułu udziału w zyskach osób prawnych.

Przy wyliczaniu podatku zryczałtowanego nie uwzględnia się kosztów uzyskania przychodów. Podatek nalicza i odprowadza płatnik tzn. ten, kto wypłaca świadczenie. (np.: niektóre wezwania do sprzedaży).

Do kosztów uzyskania przychodów zaliczane są:

• koszt nabycia sprzedawanych papierów wartościowych (wartość kupna wraz z prowizją), także koszt nabycia prawa poboru, jeśli zostało wykorzystane w celu nabycia akcji nowej emisji,
• prowizja od sprzedaży w/w papierów wartościowych,
• w przypadku kontraktów terminowych kosztem jest wartość kontraktu przy otwieraniu pozycji plus prowizja za otwarcie, zamknięcie lub wygaśnięcie kontraktu,
• opłata za prowadzenie rachunku,
• opłata za uaktywnienie rachunku,
• opłata za przechowywanie papierów,
• opłata za pakiety informacyjne (dotyczy rachunków internetowych).

W przypadku transferu papierów z rachunku papierów wartościowych w innym biurze lub transferu z rejestru sponsora emisji, w PIT 8C są ujęte koszty nabycia i jest uwzględniana data nabycia o ile Dom Maklerski ING otrzymał te informacje od biura, z którego zostały dostarczone papiery.

Zwolniona z opodatkowania jest sprzedaż papierów wartościowych nabytych przed 1 stycznia.2004 r. pod warunkiem, że zostały nabyte na Warszawskiej Giełdzie Papierów Wartościowych lub w ofercie publicznej.

Nie są zwolnione z opodatkowania:

• przychody z tytułu sprzedaży akcji pracowniczych bez względu na to, kiedy zostały zakupione. Nabycie akcji przez pracowników spółki nie ma charakteru publicznej oferty, wobec czego dochód z ich sprzedaży nie może korzystać ze zwolnienia podatkowego,
• dochody ze sprzedaży akcji nabytych jako darowizna - w takim przypadku datą nabycia jest data zaksięgowania akcji na rachunku nabywcy, a koszt nabycia wynosi 0 zł,
• dochody ze sprzedaży akcji nabytych na podstawie umowy cywilno prawnej - w takim przypadku datą nabycia jest data zaksięgowania akcji na rachunku nabywcy, a koszt nabycia jest równy cenie podanej w umowie, ( jeśli w umowie nie została podana cena, ani do biura nie został dostarczony żaden inny dokument świadczący o cenie nabycia to biuro maklerskie przyjmuję cenę nabycia w kwocie 0 zł),
• dochody ze sprzedaży akcji nabytych w drodze spadku - w takim przypadku datą nabycia jest data śmierci spadkodawcy, a koszt nabycia wynosi 0 zł.

Podstawowym źródłem danych do rozliczenia jest otrzymany z domu maklerskiego formularz PIT-8C.

Uproszczone dane ze zleceń i transakcji można samodzielnie sprawdzić w platformie SidomaOnLine w następujących raportach:

• Platforma SidomaOnLine > Rachunek > Historia zleceń
• Platforma SidomaOnLine > Rachunek > Historia transakcji
• Platforma SidomaOnLine > Rachunek > Historia rachunku
• Platforma SidomaOnLine > Rachunek > Przeglądanie zysków IP
• Platforma SidomaOnLine > Dyspozycje > Dyspozycja Rozchód FIFO

Źródła dodatkowych informacji przydatnych do rozliczenia z podatku giełdowego:

• W informacji objaśniającej dołączonej do otrzymanego z domu maklerskiego formularza PIT-8C. Zawiera ona opis każdej pozycji formularza PIT-8C i przyjętego sposób obliczeń.
• W naszym serwisie internetowym w dziale Pomoc > Najczęstsze pytania > Podatki
• Na ING Forum > Inwestycje giełdowe > Podatek

Źródła profesjonalnej informacji i pomocy poza Domem Maklerskim ING:

• Ministerstwo Finansów: Formularze podatkowe i broszury, Broszury informacyjne
• Krajowa Informacja Podatkowa
• Licencjonowani Doradcy Podatkowi
• Urzędy Skarbowe